《集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨》

集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨

20**年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）明确了内部审计的定义为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计急需转变理念和管理模式，提升专业胜任能力，建立高效的协同路径，加强业审融合，强化问题整改，做好常态化“经济体检”，不仅要查病，更要“治已病”“防未病”。

一、集团管控下的国有企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构管理模式设置不够合理

目前，我国多层级的国有企业集团内部审计管理模式主要分为分级管理模式、垂直管理模式、集中管理模式和组合式管理模式4种类型。以*集团为例，其内部审计机构设置在集团总部，二级和三级企业均未设置内审机构，集团总部内审部门对集团本部和下属所有子企业开展内部审计工作。随着国资国企深化改革的推进，*集团呈现多元化发展态势，涉及的产业多样化，下属企业越来越多，集团总部内审部门在制订年度审计计划时难以考虑周全，对涉及企业经营的各方面难以真正查深查透，可能存在某些高风险领域未被纳入专项审计的情况，无法有效做到全覆盖、重点审计，这种集中管理模式已经不太适应*集团的发展现状。

（二）内部审计复合型人才匮乏

内部审计是一项集审计、财务、金融、税务、法律、计算机、经营业务、风险管理等于一身的综合性工作，但同时具备这些能力的复合型人才非常稀少。*集团的内部审计专职人员多为财务人员出身，除精通财务、税务知识外，其他领域的知识掌握有限，对近年来收购合并的新产业相关知识了解较少，特别是与集团原有主业相差较大的业务板块，在涉及民营企业、信息化程度较高的一些高风险领域可能无法及时发现问题。同时，内部审计兼职人员多为各条线业务骨干，虽然本职业务能力很强，但因为是临时借调，没有经过系统的审计专业知识培训，审计经验不足，无法以审计的思路开展工作，在审计工作过程中发挥的作用有限。

（三）缺乏内部联动监督机制

*集团审计、纪检、招采、财务、投融资和工程建设等职能部门对下属单位检查时，没有建立完整的会商机制，目前仅开展部分联动，各条线的检查结果没有实现完全共享，可能存在重复检查，浪费人力资源等情况。比如，集团财务部门开展下属企业财务检查时，已经翻阅大量的财务凭证，而内审部门开展下属公司内部审计时，再次翻阅大量财务凭证，发现的问题大多雷同，且被审计单位很可能已经整改完毕，再次大量翻阅审查的意义不大。再如，条线管理部门开展下属企业专项检查时，发现采购项目中可能存在陪标行为，建议被审计单位进行整改，但未将其作为线索移交至纪检部门，由此可能导致无法及时发现存在违规经营行为，造成国有资产损失或发生廉政风险。

（四）信息化审计程度不高

进入“互联网+、云计算、人工智能、大数据”时代，信息化审计已经成为必然趋势。然而，*集团内审部门对科技强审的核心思想理解不够深刻，还没有构建成熟的信息化审计体系，加上集团下属各企业所使用的信息软件不一致，集团没有统一的数据中转连通机制，无法对各业务系统的数据进行汇集，导致*集团的内部审计工作尚未融入“智慧”元素，无法进行深层次的数据挖掘和综合分析。内审人员采用对招标采购等业务和各类事项会计凭证逐笔检查或抽查的传统审计方法，耗费大量的人力和时间成本，难以充分有效地利用有限资源，挖掘深层次的潜在风险。例如，针对信息化程度高的营收系统，每月千万条数据，单靠手工根本无法进行核对，可能导致无法及时发现风险漏洞。

（五）内部审计整改不到位

大数据时代，集团管控下的国有企业内部审计应加快信息化建设步伐，加强审计技术方法创新，充分运用现代化信息技术开展审计，提高审计质量和效率。一是不断加强对内审人员的信息技术专业知识培训，培养提升内审人员对信息化手段的运用思维和实操能力，同时可以招录信息技术专业人才加入审计队伍。二是充分利用互联网、云计算、人工智能等技术，或引入第三方公司相对成熟的集成审计模块，逐步构建财务、招投标、工程建设、资产管理、人力资源等具体业务融合贯通的业审一体化平台；对重要的子企业实施联网审计，实现高效收集和分析数据，促进内部审计工作开展更加及时、深入、全面；通过数字赋能风险预警机制，揭示更加隐蔽的风险隐患，建立起高质量的信息化监督体系，强化内部审计在促进企业风险防控和提高质效等方面的效能。

（五）强化内部审计整改，增强内审威慑力

审计整改的成效是内部审计工作价值的重要体现。集团管控下的国有企业要打通内审工作整改的“最后一公里”，建立健全审计问题整改长效机制，做好审计工作的“后半篇文章”。一是强化思想认识，通过制度、会议、培训等方式，明确相关企业管理人员为审计整改第一责任人的理念，提高整改认知。二是细化考核标准，切实将审计整改情况作为奖惩、任免领导干部的重要参考；建立问责追责机制，压紧压实整改责任链条，对于未按要求整改、拖延整改、拒不整改的行为，可以提请开具督办单。三是开展审计整改“回头看”工作，将审计发现问题分门别类列出问题清单，按照清单开展“回头看”工作，将已整改的问题销号，形成“查病、治病、防病”的闭环管理机制，确保审计发现问题真实整改、防止屡审屡犯。