《国家审计署关于印发国家审计准则宣传提纲的通知》

国家审计署关于印发国家审计准则宣传提纲的通知

《国家审计准则》学习体会

一、准则的内涵和适用范围

本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。

既包括原先六号令规定的审计项目质量控制规定（第四章到第六章），也包括审计机关执行审计业务的资格条件和审计人员执行审计业务的职业要求（如法定职责权限、职业道德包括廉洁自律爱岗敬业保守秘密、独立性回避、审计人员交流、聘用外部人员、职业胜任能力包括信息技术胜任能力），还包括年度审计项目计划管理以及审计档案管理、审计业务质量检查和考评。

因此，国家审计准则不仅仅是六号令的修订发展，不仅仅是审计项目质量控制的行为规范，而且是整体审计工作的行为规范；不仅涉及审计业务执行，而且涉及审计人员业务能力建设、廉政作风建设、审计信息化建设、计划和档案管理、审计质量考评等内容。而审计质量控制和责任涉及到各个层级的审计人员（单位领导和中层干部、审计人员）。

因此，学习掌握准则不仅仅是审计业务部门和法规部门的职责需要，而是审计机关全体人员的职责需要。

二、准则的适用程度1.准则明确的规定

第一百九十七条审计机关和审计人员开展下列工作，不适用本准则的规定：

（一）配合有关部门查处案件；

（二）与有关部门共同办理检查事项；

（三）接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。

第一百九十八条地方审计机关可以根据本地实际情况，在遵循本准则规定的基础上制定实施细则。

2.关于约束性条款和指导性条款的理解相关文件：

①《中华人民共和国国家审计准则》中的“应当”与“不得”②《中华人民共和国国家审计准则》中的“可以”

三、准则的几组重要概念1.审计证据的特性

审计署六号令：客观性、相关性、充分性和合法性。修订后新准则：适当性（相关性、可靠性）、充分性。第84至86条。

2.审计取证的方法

审计署六号令。检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核。

修订后新准则。检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析。

6.建立适当的审计质量控制制度。格式要简化，质量要保证。不能不认真执行准则，也不能机械地执行准则，要吃透规定性动作，把握实质性要求，实事求是，符合实际。

7.准则第38条规定年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。同样，工作方案、实施方案等相关业务文书也可以因时而动，采取两者相结合的方式，只要具备相关的要素要求即可。

五、准则的业务文书格式及其说明