《管理费用的审计5则范文》

管理费用的审计5则范文

反审计策略—-费用审计

公司的费用尤其是业务招待费、差旅费是很有猫腻的；就我在内部审计工作中遇到的来看，个人觉得比较有典型有猫腻的还有小车费、会务费和二级明细中的“其它”，都是能隐藏东西的，是违规套取资金和不正常交易的舞弊与腐败的箱子，不过需要说明的是一般情况下公司在这个箱子里涉案金额都不是特别大，涉案主体多是经常报销的人员（比如销售部的业务经理）。

在今天的很多的企业中，只要报销的发票足够和符合内控的签字程序，在财务上基本都是畅通无阻的就入账了。由于涉及报销费用的单笔金额一般都不是很大和年度核算的报销业务笔数较多，给审计也带来了一定的难度，想要完全审查出来也不现实，公司更多的还是自身内部加强管理控制来降低公司的机构运行成本。

费用审计中，外部审计师关注的一般是费用整体公允性（执行审阅和分析性复核的审计程序）和大额的支出的真实性（抽查会计凭证），不过在我们内部审计师眼里，我们关注的要比外部审计师关注的更深入和全面一点比如支出的合理及必要性，账务处理是否存在涉税风险等。我们完全有可能在风险评估后让我们产生质疑的较多情况下，会对某些费用明细项目的100%进行审计。只要是存在舞弊和腐败，一位合格的审计师是不会让它沉睡于帐套中的，审计工作底稿一定会有特别标注的存在。下文，我就对在工作中遇到的费用审计总结一些费用管理和风险防范的看法，一与各位审计同仁共勉，二也可以给某些人提供反审计的策略，嘿嘿。这里我们主要探讨业务招待费、差旅费、小车费、会务费。

在内控健全和治理完善的公司，每一种费用的管控会导致相应的舞弊成本增加和舞弊机会减少，企业尤其是民企一定要加强费用的管控，不能给某些蛀虫有轻易侵蚀企业资产的机会。

a.业务招待费是需要纳入到严格的考核和管理中，支撑业务招待费真实发生的文件有：

1）业务招待费审批单（注明：审批和业务日期，业务经办人，招待对象名单及人数，陪同名单及人数，人均限额标注）

2）合规的发票

3）其它单据（例如宴请有盖章的点菜酒水单，些许情况还可以有照片。）

4）如果是现金交易还必需有收款方的有效收据

b.支撑差旅费的真实发生的文件应有：

1）出差申请的审批单

2）出差实际情况的确认单（不限于分支公司人资的确认）

3）出差的每日实际行程单

4）合规的车船和餐饮住宿发票

5）其他单据

c.小车费严格的管控，其真实发生的支撑文件有：

1）驾驶员逐日填写随车的行程表（起止地点，住宿地点，起止公里数，加油情况，随车人员，出车目的，路过什么高速等）

2）驾驶员每天将自己的行程表的随车情况短信告知公司行政部，由行政部再填写一份行程表

3）取得的加油发票，必须让加油站打印公司名字或车号

d.会务费一般情况下核算的笔数较少，但是一般企业核算的支出都是很混乱的，支撑会务费真实发生的文件有：1）会务审批单

6.其他方面，例如可以将费用中的相应人员的考勤结合等等起来，例如某人招待费舞弊，有a在陪同，可是经查a当天在外地出差而不可能参与招待陪同，这显然不符合常理。

7.仔细阅读公司费用报销的管理办法，针对其费用的管理控制是程序否完善和合理，并在费用审计中关注其管控是否严格执行。

任何公司都可能存在舞弊，而对舞弊仅仅依靠审计的力量来揭示显然是不可能的，审计师不是万能的。因此防范舞弊和舞弊，保障公司的资产不受侵占，避免产生涉税风险和管控企业的经营风险，关键是要在与企业自身加强内部的管理控制和违规的严格责罚制度，让舞弊腐败的成本尽可能加大和机会尽可能减少。