《浅谈公路工程跟踪审计方法与必要性》

浅谈公路工程跟踪审计方法与必要性

摘要。近年来，随着社会形势及建设任务的发展需要，跟踪审计方式在公路工程建设中较普遍地得到推广和应用，并取得了明显效果。现针对本人近几年来跟踪的几个公路项目，就如何做好公路审计工作谈一点自己的看法，希望在公路工程跟踪审计中对工程造价的控制有一定的指导意义。

关键词：公路工程；施工阶段；跟踪审计；方法；必要性

1公路造价体系分类及跟踪审计的概念

（1）目前公路工程造价体系主要分为三大阶段：①前期阶段：项目建议书和工程可行性研究的投资估算，设计阶段的设计概算和施工图预算（施工图预算是区别于土建项目的最大特点）。②实施阶段：招投标阶段的招标工程量清单及工程量清单预算，施工阶段的计量与支付及工程变更。③交（竣）工阶段：交（竣）工阶段的工程结算及竣工决算。（2）交通项目跟踪审计是指交通主管部门采用跟踪审计形式对建设全过程（包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段）进行的审计。旨在通过及时、有效的审计，在项目建设全过程中形成必要的监督制约机制，促进实现规范建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节约建设成本、提高使用效益的目标。

2施工过程中跟踪审计的内容与方法

2.1做好施工过程中的中期计量审核工作。在公路建设中，大部分工程款是通过中期计量支付工作实现的，所以中期计量支付是造价控制工作的核心。认真学习计量支付的依据并熟练掌握计量支付的规则，熟悉合同文件有关在计量与支付方面的职责和权限条款，是做好计量支付工作的前提。在施工招标文件《公路工程招标文件范本》2018年版和《项目招标文件专用本》中有关“计量支付”章节、招标文件《补遗书》、工程量清单等均从不同角度对工程计量支付规则作了较为详细的规定。审计人员必须熟悉工程的所有支付项目，如动员预付款、材料预付款、工程变更估价；计日工、暂定金额的支付；各种原因引起的价格调整；保留金支付、缺陷责任期费用的支付以及缺陷责任期终止后的最后支付等。（1）工程量清单的复核和计量支付总台账的建立：公路项目多属政府投资，从工程初步设计到正式施工时间紧，任务重，工程设计图纸也存在着一些设计缺陷，招标工程量清单的错误也时有发生。审计小组应编制《工程量清单核对、整理办法》，根据路基现场填前清表碾压后参建各方联合复测的原地面标高数据，按填筑层标高与路基设计横断面图绘制填挖方横断面戴帽图，同时依据公路工程计量规则明确对路基两侧施工加宽值，桥梁固定、定位钢筋等有关费用不予计量的规定，依次对路基土石方量、路面结构层及结构物进行清单数量核算，并进一步明确清单是否有遗漏内容，建立进场后清单工程数量复核表作为计量支付总台账，以此作为今后计量总量控制基础依据。计量和支付的工程数量必须控制在已批准的清单工程数量复核表台账数量范围内，任何超出清单工程数量复核表台账数量的部分，都必须有完备的变更申报与批准手续。（2）中期计量的重点：只对经工程实体、质保和评定资料均验收合格的工程进行计量。在公路工程计量工作中，存在着诸多问题：如施工图设计深度、业主管理水平、施工单位作业水平、能力和积极性不足等。但始终要坚持的计量前提是质量合格，要求承包单位在计量时必须提供相应的内业资料，特别是一些隐蔽工程，如土方路基的灰剂量及压实度、桥梁桩基试验检测和高程测量等资料，中间检验申请单显示报验合格，并对已计工程项目及时编制审计台账，以防多计或漏计，使计量支付有据可查。坚持先交工、后计量、没有签字齐全的《中间交工证书》、没有监理签认的《中间检验申请单》及计量单不计量的程序。严格审查《中间计量表》，审查计量的工程质量是否达到规定标准，审查计量表填写和所附资料、凭证，包括计量图表、计算公式、计算方法和最终计算结果的符合性和正确性。总而言之，如果出现质量不合格、质保资料签认不全、计量过程不符合合同要求的情况要坚决拒绝纳入审计内容，保证业主的经济利益不受侵害，保证计量支付审计工作的公正性和严谨性。审计人员要遵循合同、秉公办事，要以客观公正立场进行审计工作的开展，维护业主利益，同时也不能损害承包商的利益；在支付方面要遵循合同专用条款中计量支付条款的约定，对合格工程进行及时准确的计量，并出具跟踪审计意见单，促进建设资金的合理支付和有效使用。（3）中期计量的方法和依据：加强合同管理，严格按程序办事，加强与管理单位配合。首先要求审计人员认真掌握技术规范、图纸，明确了合同协议书及通用、专用条款之后，才能过对工程量清单进行全面的分析，对工程量清单中涉及的具体项目投标单价、计价项目进行明确，以保证计量过程的严谨性和全面性，做到不漏、不超、不重复。同时还应熟悉针对项目特点制定的《计量支付管理办法》，对计量支付细目作进一步的细化，使得计量支付变得容易操作。例如，桥梁结构混凝土28d龄期强度报告才能出具，制定分阶段的计量方法，河塘清淤等变更工程量需参建各方联合测量的计量方法等。工程建设的过程，严格履行合同是工程顺利进展的基础。在计量支付过程中，首先要做到严格以合同为履行基础，表现在它有严格的计量依据。计量支付的直接依据为：合同协议书；《计量支付管理办法》、合同通用及专用条件、技术规范、图纸、工程量清单。审计小组需重视与管理单位的配合，因为他们掌握着实体工程的检测权。而监理旁站在现场，是现场的第一见证人。与管理单位配合深入现场，对图纸进行全面熟悉，对工程计量认真核实，检查是否按照了图纸和计量的具体内容要求进行施工，对软土地基处理、路基及桥涵基础等隐蔽工程，审计时需要结合现场情况，及时进行检查检验后，再进行计量。

2.2做好施工过程中工程变更的审计工作。对于工程变更，我们始终按保证质量和节约资金的基本原则进行处理，严格控制变更等级，熟悉公路工程《设计变更管理办法》。公路工程设计变更分为重大设计变更、较大设计变更和一般设计变更，设计变更内容，需要以国家行业技术标准为基础，符合设计规范。坚持尊重施工图设计，保证设计文件的严肃性和完整性。坚持先立项后实施再报审的原则来规范设计变更程序，对于未经立项批复的设计变更，一律不得实施；如果设计变更项目没有经过批准，则计量支付也不得进行办理。设计变更立项申报资料应包括“三图一表、一比选、一说明”，具体为设计变更申报理由说明，经济技术比选方案（增加投资较大时），平面位置示意图，建议变更方案图，原设计施工图，工程数量对照及变更金额估算表，相关测量测试资料、详细计算说明、会议纪要等凭证资料。审计小组需及时针对立项方案比选出具跟踪审计意见单，方便提供给委托方作出决策。设计变更批准立项后，由总监理工程师签发设计变更通知单，内容应包括变更项目及工程范围、施工要求说明、投资控制估算金额，附件含设计变更施工图纸、技术标准、变更工程数量表等。设计变更施工图原则要求由原设计单位绘制，对重大地质条件的变更，需要经由原设计勘察单位进行地质补勘，之后出具地质条件变更。在具体执行时，要对以下变更凭证资料进行收集整理：（1）通知类：设计变更通知、合同外工程通知单、监理工程师通知等；（2）图纸类：设计变更施工图及更新的技术标准、原设计施工图及原技术标准等；（3）协议类：与地方政府、分包商、材料或设备供应商签订的协议等；（4）凭证类：监理签证资料（测量断面几何尺寸、高程，质检验收资料），施工原始记录，监理巡视、旁站原始记录、隐蔽工程影像资料，合同外单价分析基础资料等。审计小组需及时对承包人申报的设计变更立项、单价、报审提出审计意见。当时我所审计项目在南京市溧水区，根据溧水审计局《南京溧水区国有投资项目标后监督管理办法》要求政府投资项目实行必审制度。工程变更引起费用变动的大小，需分级进行报批：①单次变更增加额300万元（含）以上的，由区发改局牵头组织联审会议共同研究并形成意见，经项目的行业分管区领导审查后提请区政府常务会议批准；②单次变更增加额在300-30万元（含）的，由区发改局牵头组织联审会议共同研究并形成意见，报区政府分管领导批准；③单次变更增加额30万元以下的，由建设单位按规定报区发改局备案。同时工程竣工后，累计变更增加额超过合同价10%（含）以上的，建设单位需编制完整的工程变更材料报区发改局核查，核查结果反馈后，方可出具审计报告。

[1]公路工程建设项目造价文件管理导则.

[2]南京交通建设项目跟踪审计操作规程.

[3]公路工程标准施工招标文件.2018.