《日常审计项目中开展政策审计的方法》

日常审计项目中开展政策审计的方法

政策审计是国家审计机关在法定职权范围内，从形式、事实、价值三个维度，对公共政策、公共政策系统、公共政策过程和公共政策的结果和影响进行的监督、评价的审计活动。随着政策审计的不断深入和拓展，如何搞好日常审计项目与政策审计的结合，以利于更好的发挥审计机关在国家治理中的重要作用。

一、从政策的“形式”层面入手，审阅会议纪要等相关非会计资料，并利用网络、媒体多渠道获取信息资源

（一）查看单位议事规则等资料，掌握决策制度的制定和执行情况。包括是否制定了决策制度，制定的决策制度是否规范，对重大经济事项是否履行了决策程序，做到科学决策和民主决策。

（二）查阅党委会议纪要、常委会议纪要、专题会议纪要、党政主要领导的批示件、政府签订的合同等资料，主要是发现党委政府违规制定的一事一议的政策。

（三）查阅收发文登记簿、印发的红头文件等资料，从文件名和文件内容上，看是否存在违规制定政策的问题。如通过查看收发文登记，发现带有“奖励”“优惠”“减免”等字样的文件，从文件名称上，即可初步断定是与政府奖励、扶持有关的政策。

（四）利用网络、媒体、使用电子数据筛查等多渠道获取信息资源，发现当地违规制定的优惠政策。如通过当地政府及相关部门门户网站，输入“招商引资”“鼓励”等关键字查询，搜寻发现政府及部门制定的招商引资等优惠政策。

三、从政策的“价值”层面入手，审阅财政部门的指标文件和重要支出凭证附件，关注项目绩效等情况

（一）审阅财政部门的指标文件和重要支出凭证附件。地方党委政府违规制定的各项政策，只要兑现执行，就必然会体现在财政支出中。因此，对财政支出资料进行审计，可以发现党委政府违规制定执行的各项政策。可从查阅财政支出的指标文件入手，发现违规制定执行的各项政策，以及违规政策的兑现情况；同时，对财政重要支出的附件进行审查，可重点审查对企业的各项财政支出，一般来说，地方财政比较困难，很难拿出有限的资金支持企业发展，对企业拨付资金数额特别巨大的，可能是返还土地出让金，拨付资金数额带尾数的，可能是返还的税款或用于虚收空转的资金。

（二）对涉及具体项目的政策，要沿着资金走向，从财政拨付资金的源头入手，通过看账等方式，核实资金是否及时、足额拨付到位，项目建设单位管理、使用是否规范，有无截留、挪用等情况，有无大量资金长期闲置、沉淀，从而使财政资金未能发挥出应有的效益等情况。