《[关于加强内审质量控制的一点思考] 质量控制的意义》

[关于加强内审质量控制的一点思考] 质量控制的意义

摘要。内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。其对于避免内部审计流于形式，及时发现和纠正出现的问题，为管理者的科学决策提供依据，促进企业健康平稳发展具有举足轻重的作用。要提高审计的质量，就必须从优化内审质量控制环境、提高内审人员素质以及创新审计方式方法三个方面入手。

关键词：内部审计；质量控制；审计环境；审计方法

随着我国经济不断发展，经济全球化进程加快，全社会法律意识不断加强，内部审计的作用越来越明显。内部审计在我国有二十多年的发展中，作为企业内部控制的重要组成部分，对企业经济活动发挥监督和评价职能，起到了很大作用，但同时内审质量控制还存在不少问题。“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等上市公司提供虚假财务报告的事件在一定程度上都与这些企业的内部审计机构形同虚设，内部审计质量低劣有关。经济体制和经济增长方式的根本转变对内部审计发出了呼唤，对内部审计的质量要求也不断加强，内部审计人员承担的责任和风险也随之增加，内部审计工作面临着严峻的挑战，所以必须及时采取相应措施保证内部审计的质量使其与经济发展相适应。

一、现代内部审计质量控制概述

1999年6月，国际内部审计师协会（iia）理事会通过了新的内部审计的定义，即“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标”。我们不难发现当今内部审计的性质已由原来的“独立评价活动”转变为现在的“独立、客观的保证和咨询活动”，内部审计的宗旨已由原来的“检查和评价组织活动和为本组织服务”转变为“增加组织的价值和改善组织的经营”。性质和宗旨的显著变化意味着现代内部审计的发展进入一个新的阶段，与之相对应的各组成要素也从理念上有了全新的诠释和演进。

现代内部审计质量控制就是指审计部门为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计程序和结果符合审计准则要求，而对内部审计各个环节的监督、检查和调节，以保证和提高内部审计工作质量的管理行为。

内部审计质量控制是以提高内部审计质量为根本出发点，通过规则来提高审计质量，充分发挥内审服务功能和使用价值的管理办法或制度。内部审计质量又是内部审计存在和发展的前提，没有质量保证的内部审计既会失去服务对象，又会失去自身存在的使用价值，因此可以说内部审计质量控制既是确保内部审计持续健康发展的源泉，又是不断拓展审计服务对象和发展空间，发挥自身价值作用的动力保证。

二、当前我国内审工作存在的问题

（一）独立性不强，影响内审工作的权威性

从我国目前的实际情况看，大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门，或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门，其独立决策能力受到一定限制。内部审计就实质而言，充其量，只是服务于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的隐患。

（二）内部审计方法存在弊端

目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法的弊端日渐突出，已不能适应当今复杂的经营环境。因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴藏着巨大风险。

（三）内部审计所处的外部审计环境不佳

具体表现为。（1）法制不健全，准则不完善。随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的法规依据仅有一部1995年7月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，出现明显的滞后现象。我国《内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制》中只是对质量控制的一般原则和评价的三个方面的主要问题进行了规定和要求，没有具体的实施细则，在内部审计项目的各个环节的标准还没有明确统一的标准，可操作性不强。（2）审计对象的复杂性和隐蔽性。内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度，使审计人员对事实真相难以做出准确判断。由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切，涉及到企业生产经营的方方面面，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内审人员取证难度较大，从而面临审计风险。（3）被审计单位内部控制制度较差，会计信息失真，使得内部审计风险大为增加。

（四）内审人员业务素质参差不齐

目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差;加之审计人员后续教育不足，审计手段落后，审计作风不够扎实，有些人员审计道德欠佳，这些都给内部审计工作的质量和信誉带来负面影响。

三、加强内审质量控制的对策

内部审计质量控制的目的是保证审计质量，所以质量是核心。要提高审计的质量，就必须从优化内审质量控制环境、提高内审人员素质以及创新审计方式方法三个方面入手。

[4]许贵萍。谈现代企业内部审计质量管理[j].财会研究，2004-6

[5]霍志杰。内部审计质量控制与操作规程天津大学出版社isbn：9787561825693，2008-2

[8]《内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制》