《行政事业单位自办食堂审计应做到“六必审”》

行政事业单位自办食堂审计应做到“六必审”

行政事业单位自行开办食堂，为单位职工就餐提供便利，这本是一件既有利于单位，也有利于职工的好事。但近年来，笔者在对一些单位自办食堂延伸审计中发现，普遍存在物资采购不规范、进出库管理不严格等内部控制不到位的现象，个别单位更是发生了通过食堂滥发福利、虚列或超支招待费等违反财经法纪的严重问题，食堂成为腐败滋生的“温床”。因此，笔者认为，在对行政事业单位审计中要重视对自办食堂的延伸审计，做到“六必审”：

一、收入必审

首先要全面摸清单位自身有哪些收费职能及各项收入的构成情况，在此基础上，详细审查食堂的各项收入来源，从而确定是否存在将应属于单位的收入和收费转入食堂的情况。其次是审查从单位行政账转入食堂的职工餐费是否符合相关标准，目前各地对职工工作餐都有一定的标准，通过复核计算，确定是否存在超标准拨付的问题。第三是关注有无通过行政账无依据或虚列支出，从而将资金转入食堂的问题。

二、支出必审

一是关注单位是否在食堂列支招待费及职工福利。自中央“八项规定”出台以来，各单位账面招待费锐减，审计中应通过查看食堂招待费明细账册、凭证以及接待审批单等，检查有无把超标准、超预算的招待费转入食堂列支，以及通过食堂违规发放福利、津补贴的情况。二是审查有无通过食堂虚列支出，套取资金。筛选出食堂大额支出，特别是年初、年末和节假日的大额支出，结合询问、座谈等方法，审查其真实性。

三、物资采购和管理必审

收入票据审计应与收入审计相结合，主要关注两方面。一是审查自制票据购买、使用情况，通过查验票据存根，与账面收入核对，审查是否存在隐瞒、转移收入的情况。二是审查单位与食堂是否存在票据混用的情况。支出票据审计应与支出审计和采购审计相结合。主要关注票据真实性和事项真实性两方面，如大米、食用油、燃料等大宗物品的采购，审查是否取得合规的税务发票，以及采购是否真实发生，特别要关注那些定额发票，以及事项描述较为笼统的发票。

六、内部控制健全性和有效性必审

审计发现目前行政事业单位食堂内控制度相对松弛，各管理环节往往缺乏相互的制约手段。审计中应重点审查食堂是否建立健全了相关的管理制度，如物资供应商的确定是否建立了招投标制度，物资进出库是否建立台账制度。同时与上述几项审计相结合，贯穿审计始终，以审查制度执行是否有效。