《深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施[推荐5篇]》

深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施[推荐5篇]

第一篇：深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施莲山课件www.5y

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m42000年以来，各地积极稳妥地开展党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任审计工作。按照中共中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》“强化审计监督，逐步推行绩效审计，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任审计”的要求，给审计工作特别是经济责任审计提出了新的任务和更高的工作目标，深刻剖析近几年经济责任审计中发现的问题原因，并提出完善措施，是深化纪检工作，适应反腐倡廉形势发展的需要。

一、经济责任审计中发现的主要问题及原因

（一）一些领导干部财务知识缺乏，对财经纪律和法规理解不透。一是部分领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，而且绝大多数还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原理的却不是很多，有些甚至还看不懂财务报表。二是个别领导干部对财经纪律缺乏了解，片面认为只要管好用好资金就行了，而忽视了所有资金和负债均需纳入账内管理的基本规定，虽然不存在严重乱支滥用情况，但却违反了财经纪律。三是有的单位领导干部在履行投资、贷款等经济合同及财务报销签字手续时，未能认清其中的责任，只是盲目签字，当审计发现失误、造成损失而需要界定其直接责任或领导责任时，却提出了为什么还要承担责任的问题。

（二）内部约束机制不健全，执行制度不严格。有的单位领导干部不重视财务工作，单位内部管理薄弱，未建立起完善的制约机制，使领导干部与内部各部门之间缺少相互的制约，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。有的单位虽然建立了必要的内部制约制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。从经济责任审计实践上看，固定资产管理不善、帐实不符的问题尤为明显。主要表现在：一是购建固定资产不及时入账，部分国有资产未纳入账内管理。二是部分固定资产因来源渠道混乱，手续不全，没有及时评估其真实价值，长期账外存放。不做财务处理。三是部分单位固定资产长期不盘点，账实不符情况严重。四是国有资产长期借给其他单位、个人无偿使用。

（三）领导干部经济行为不够规范。有的领导干部为了完成有关经济指标，扩大企业规模，树立企业形象，在投资决策和经济管理工作中，不能严格遵循经济运行规律，做到规范运作，按客观规律办事。由此导致投资决策失误，造成国有资产损失和潜在损失的问题严重。其主要表现为：一是一些单位的长期投资收益率低。二是有的企业的投资项目由于被投资企业亏损、歇业已经形成损失和不良投资。三是有的企业已经因投资决策失误而背上沉重包袱。此外，有的工程项目由于没有按规定进行招投标、决算控制不严，超投资严重，工程决算不实。

（四）挤占挪用专项资金，违反“收支两条线”的规定及乱摊派的现象时有发生。近几年来，由于各级财政部门认真执行转移支付、集中支付、政府采购、部门预算、“收支两条线”等政策，从制度上强化了行政事业单位的财务管理，违纪违规问题逐渐减少，但仍有部分单位特别是一些贫困地区的乡镇因经费紧张、资金困难等原因不同程度存在一些隐瞒少计收入、多列支出、专项资金未纳入专户管理、应缴未缴财政收入、挤占挪用专项资金等问题。最近巫山县某镇将公路资金10多万元，用于发放机关职工奖金和公路建设人员补贴，并报销了部分招待费及杂项开支。事发后受到严肃查处。

（五）部分单位历史遗留问题和未决事项较多，有的已经对这些单位产生了重大影响。主要表现为：一是多年遗留的不良长期投资；二是多年形成的不良债权；三是多年形成的潜在亏损；四是历史遗留的对外担保和纠纷等。由于这些遗留问题存续时间长，责任不清，一方面导致有的领导干部在任职期间不愿意或根本就不想去解决历史遗留问题，另一方面有的问题也的确很难在任职期间彻底解决，因此致使有些遗留问题一届传一届，时间越长，越难以解决。

（六）工作交接不清，责任难以划分。由于前几年尚未实行经济责任审计制度，部分领导干部对工作交接规定不十分清楚，有的因主管部门未予有效监督，有的因人员变动突然来不及交接，使个别单位的领导干部及机关内部有关部门负责人变动时，前后任领导干部交接工作做得不细，甚至是无交接手续，给机关工作造成不利影响

（七）外部管理和监督有待于进一步完善。近年来，我国各项经济监督和经济管理机制逐步建立，但还存在部分管理监督体制不完善，约束机制不健全，有关管理部门执行不到位的问题。如财政分配体制中存在分配不均的情况，客观上造成一些单位为解决自身经费而出现乱收费、乱摊派的问题；在实行收支两条线、专项资金专户管理的财政政策中，由于对资金的跟踪管理不到位，出现了挤占挪用等问题，使国家政策得不到有效执行等等。客观上也为领导干部的经济行为规范运作带来了难度。另外，各部门统一协调、综合监督的力度还要加强。

（八）审计结果运用不理想。按规定应按照“先审后离，逢离必审”原则，通过经济责任审计，审计结果要作为组织人事、纪检监察考核、任用干部的一个重要依据。然而当前的操作并非如此，绝大多数是先离后审，即或是审出了问题，也很难使组织部门改变其决定，审计成了事后“诸葛亮”。当前推行的任中审计，起到了一定的防范作用，但审计联席会议制度和审计结果通报制度没能很好坚持，组织人事、纪检监察部门掌握情况不及时不全面，更没将审计结果纳入干部管理档案和干部廉政档案，导致审计结果同干部考核、任用分离，没能起到参考作用。

二、解决问题的措施

经济责任审计发现问题、处理问题固然很重要。但更重要的是，如何能从源头上控制问题的发生，从源头上防止腐败应该是经济责任审计向更高层次发展的方向。

（一）经济责任审计要切实贯彻“突出重点”的原则，保证重点环节和重大方面少出问题或不出问题。从近几年出现问题的趋势看，主要表现在那些权力大、资金多的部门，这些部门一旦出问题，影响坏、损失大。因此，在经济责任审计对象的安排上，应选择那些任职期间较长而近期又未实施过审计的领导干部、掌管资金较多或在重要党政部门或事业单位任职的领导干部、干部管理监督部门掌握的群众举报较多或问题较多的领导干部、规模较大而效益又较差的国有及国有控股企业领导人员进行审计。使经济责任审计重点突出。

（二）前移审计关口，完善任中审计，加大重点资金、重点工程跟踪审计力度。经济责任审计要逐步从以离任审计为主向任中审计过渡，审计监督关口前移。使领导干部上任时就更加关注自己的责任，有力地促进领导干部廉政、勤政，全面履行经济责任。2004年，巫山县对37名领导干部进行了任中经济责任审计。过去存在的前任与现任领导交接不清、历史遗留问题无人解决、盲目投资及管理混乱等问题有效地得到了遏制17个，单位加强了内控制度建设11个，提高了管理水平9个。领导干部自觉履行经济责任的意识明显增强。同时，还加大对社保资金、救灾资金重点资金和重点工程的跟踪审计力度，收到了良好的效果。

（三）对新提职的领导干部进行廉政谈话和警示教育。对拟提拔的各级干部，要把经济责任审计作为廉政谈话的重要内容，同时都要进行相关知识的培训，由审计部门通过案例剖析，提示领导干部在经济活动中应注意的问题和应掌握的法律、法规及财务知识，起警示教育；凡提拔的领导干部要分期分批到纪检、监察机关和审计部门工作半年至一年，使他们进一步增强责任意识、管理意识、法制观念和党纪政纪观念。

（四）建立健全领导干部工作交接制度。对前后任领导干部交接不清、经济责任难以划清的问题，干部管理部门要建立健全领导干部工作交接制度，在领导干部离任时，履行交接手续，建立交接记录，明确交接范围，应将处理历史（本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆www.xiexiebang.com查看）遗留问题作为重要考核指标，全面衡量领导干部的工作业绩。通过制定领导干部的职责范围、工作目标、考核标准、奖罚制度等手段，促使领导干部既要做好任期内的工作，又要积极处理前任遗留的问题，避免单位历史遗留问题久拖不决、积重难返。

（五）保证审计结果的最大限度的运用。要坚持审计联席会议制度和定期情况通报制度，依法实行审计公告制度。审计部门要定期通报审计情况和案件查处情况，组织人事、纪检监察要及时掌握领导干部经济责任履行情况，并纳入干部档案和廉政档案予以管理，坚持“先审后离，逢离必审”的原则，该降职的要降职，该处分的要处分，保证干部任用的合理性，保证审计结果最大限度的运用。

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第二篇：经济责任审计的问题及措施一、经济责任审计的涵义及面临的问题分析

（一）经济责任审计的涵义

经济责任指的是针对由于失职、渎职或者另外的违法行为导致严重事故或者重大损失的直接责任者而实施的一种经济制裁[1]。而经济责任审计的涵义被定义为经济责任审计的主体在接受委托或授权的情况下，以企业、行政机关以及事业单位等领导者所在单位的财务收支的合理性、合法性、真实性以及其他相关的经济事项等为对象，来主要实施审核工作。经济责任审计的宗旨是为了监督以及评价领导者履行经济责任的情况，同时也可以约束其经济行为，是一种非常重要的手段。通过加大领导者的监督工作，可以促进经济管理，最终实现对权力的监督与制约。

（二）经济责任审计实践中面临的问题

通过几年的实践，中国的经济责任审计目前取得了一定的进展，但是仍然存在诸多问题，在实践中面临的问题归纳如下。

1.经济责任审计的认知比较模糊

在经济责任审计实施的过程中，不少审计机构或工作人员对其的认知比较模糊，有些审计机构的审计人员认为经济责任审计就只是以财务收支为基础，仅根据财务收支去评价领导者在其领导职能范围内财务收支方面的合法性以及真实性。如果仅根据财务收支这种角度去判断领导者是否很好地履行应负的经济责任，就可能出现在经济责任审计时间中仅在乎审计结果，而忽略大部分审计的内容，这种情况可能会增大经济责任审计的准确度，引起风险的出现[2]。

2.经济责任审计的评价体系不够规范

经济责任审计的最终结果要想被有效地应用，一个很重要的前提就是经济责任审计的评价体系是否规范、真实以及可靠。但是目前，中国的经济责任审计的评价体系尚不够规范和健全，经济责任审计的范围、方法界定及其评价体系都不够标准，无法通过定量指标来制定综合性的规范体系。因此，导致经济责任审计目前的评价体系可行性不足，致使经济责任最终界定的方式和结果在一定程度上很模糊，无法形成准确的审计评价体系。在审计的实践过程中，有一些在任的领导者会将那些不利己的情况推诿并有所说辞，而针对上任领导者的账款等一些遗留情况也不闻不问等，这样，在一定程度上会影响对经济责任审计评价的客观、公正。

3.经济责任审计人员的素质不够综合

由于经济责任需要审计的对象是领导者或主要负责人，对其进行经济责任审计的结果可能关乎其个人职业前途和个人生活，因此在经济责任审计过程中会增加审计结论的敏感性。这种情况下就需要审计人员有更高的综合素质，包括责任判断、专业素质以及心理素质等。但目前中国经济责任审计工作人员的综合素质尚不高。随着中国经济的不断发展，对经济责任审计的范围越来越广，不仅包括其引起的经济效益，同时也包括其引起的一些社会效益以及周围环境效益。一些审计人员会受传统审计的影响，对传统审计方式太熟悉而无法综合运用到新的环境背景中，还不够达到经济责任审计的专业标准，仅是针对被审计单位某个局部内容或局部结果来审计，不够全面，也不够综合，还不够达到经济责任审计的综合素质标准。

二、经济责任审计的问题应对措施

（一）增强正确的经济责任审计意识

与传统的仅针对财务收支情况进行审计有很大的不同，经济责任的审计是很重视对领导者个体方面的审计。对其进行的经济责任审计包括财务方面的经济效益，同时也需要涵盖其相关的社会效益以及环境效益。也就是说进行经济责任评价的时候，需要增强审计人员正确的经济责任审计意识，应该对将要审计的经济对象在其需要审计的时期内的所有经济活动进行全面的考察，充分考虑所收集的审计证据来审查、评价，直到得到最终的评价结果。只有这样才可以非常全面、真实地得到领导者履行经济责任的现实状况[3]。

（二）完善经济责任审计评价的标准体系

在不同的单位中，所承担的经济责任不尽相同，这使得经济责任审计的范围、内容也各不相同，构建的经济责任审计评价体系也各种各样。但是在这些变化的基础上，需要准确地了解各不同责任和单位性质的差异，最后构建一个经济责任审计评价的标准体系。通过这个标准体系来对不同单位的不同领导者进行统一标准的整体的审计评价，在细节上再针对不同单位的领导者进行细化，以保证审计人员在经济责任审计实践中可以更准确地进行审计评价。

（三）加强经济责任审计工作人员的培训，提高其综合素质

与传统审计相比，经济责任审计的审计过程更加的复杂化，需要经济责任审计的范围更加广泛，同时审计人员的综合素质也需要更高。因此，这些决定了要想提升经济责任审计的质量以及效率、减少审计风险，必须加强经济责任审计人员的培训，提高其综合素质，培养一批既精通审计专业技术和管理，同时也可以运用信息化技术的思维、心态过关的综合审计人才。同时，经济责任审计的工作人员也需要自觉地学习和更新相关的审计专业技能，丰富自己其他方面的综合技能，将自己努力打造成复合型的审计人才。

4、加强业务部门自律监管力度。建议各级业务主管部门严格按照《业务部门自律监管实施细则》要求，规范开展监管工作，尽量做到事前介入、事后关注；要进一步明确监管人员工作职责，加大监管员考核力度，强化对监管发现问题的后续监管和整改落实工作，避免屡查屡犯现象的发生。

江苏省农行**审计办

二○○六年七月十一日